الازدواج الضريبي: الأسباب وسبل القضاء

الازدواج الضريبي الدولية - فرض ضرائب على شخص واحد فيما يتعلق القاعدة الضريبية نفسها في بلدين على الأقل في أحد ونفس الفترة. وينعكس سلبا على هذه الظاهرة تماما على تطوير العلاقات التجارية الخارجية، ويسهم في صعوبة حركة رأس المال ويعيق تطوير التكامل الاقتصادي العمليات. وبالإضافة إلى ذلك، فإن بعض الكيانات التجارية، والسعي لتجنب عبء الضريبة الإضافية وجعلها بنجاح حتى وضع خطط خاصة لتقليل الالتزامات الضريبية.

لا ينبغي أن يكون الازدواج الضريبي الخلط بينه وبين الضرائب تراكم، وهي متعددة رسوم الضرائب واحد ونفس المصدر (فرض المتكررة). هذا قد يكون صحيحا عندما يتعرض كائن سابقا للضرائب لصالح الخزانة العامة للدولة.

كما تناقش مفهوم يجب التمييز بين الازدواج الضريبي الاقتصادية التي تحدث أثناء الدخل الخاضع للضريبة كما دافع عن النفس، فضلا عن فرض الضرائب على أجزائه مع المساهمين كأرباح. ومن الضرائب اقتصادية مزدوجة يمكن أن تسهم في تقليل الالتزامات الضريبية باستخدام الترجمة توزيع الأرباح على المساهمين الأجانب من شركته (وفقا للتشريعات الحالية - جمع الضرائب في مكان كمصدر للدخل وفي الموقع من المقيمين).

الأسباب الرئيسية لهذه الضرائب هي الصراعات في القائمة القوانين الضريبية للدول المشاركة من العلاقات القانونية بين الكيانات الاقتصادية على المعاملات السلعية والدخل ورأس المال. وتنشأ هذه الصراعات من منطقة المالية للدولة، والتي تعمل بشكل كامل ومستقل السلطة في إنشاء البنود الخاضعة للضريبة، ومجموعة من دافعي الضرائب، فضلا عن حجم وطرق تحصيل التخفيضات الضريبية. المعايير الرئيسية في تحديد حدود اختصاص الضرائب هي:

- الإقامة، وهذا يعني فرض الضرائب على دخل مقيم، بغض النظر عن مصدر الموقع (يمكن أيضا العثور على المدى تحت اسم "الالتزام الضريبي غير محدودة"). مكاسب للضريبة غير مقيم إلا إذا تم الحصول عليها من مصادر معينة البلد؛

- الإقليمية، التي تنص على فرض الضرائب على جميع الإيرادات الواردة في أراضي البلاد، ومن جميع دافعي الضرائب، بغض النظر عن مكان إقامتهم.

ويتم تجنب الازدواج الضريبي في بلدان مختلفة. على سبيل المثال، بعض الدول وبناء على العلاقة الاقتصادية مع دافعي على أساس الإقامة، والبعض الآخر - باستخدام مبدأ الاقليمية.

في كثير من الأحيان، ويرجع ذلك إلى خصائص تعريف موضوع الازدواج الضريبي الدولية. وخصوصا عندما، باعتبارها الممول اتخذت في الوقت نفسه، العديد من البلدان. وهذا ممكن عن طريق عمل قواعد الإقامة دولة واحدة لفترة معينة من الزمن، عندما المقيم كيان اقتصادي في أراضي هذا البلد، وفي أخرى - يتم فرض الضرائب من على تقصي الحقائق من الإقامة الدائمة في أراضيها.

القضاء على هذا مؤشرا سلبيا، كما الازدواج الضريبي، ويجب أن تكون ذات فائدة لكلا الجانبين. على سبيل المثال، دافعي الضرائب مع فرض الضرائب والرسوم في بلدان مختلفة من نفس الكائن يزيد بشكل كبير من العبء الضريبي. يجب أن تتجلى في مصلحة الدولة في خلق مناخ موات الضرائب وتجذب الاستثمار الأجنبي وزيادة القدرة التنافسية.