موضوع الضرائب. الذين وما هي الضرائب المدفوعة

تحت ينبغي أن يكون مفهوما الضريبة التشريع تعلق على إنشاء إجراءات جمع ودفع الرسوم والضرائب. ويشمل إنشاء أسعار والكميات وأنواع المدفوعات، وقواعد كميات خصم من قبل أشخاص مختلفين. . النظر المقبل، الذي هو دافعي الضرائب.

العلاقات الضريبية

في تعريفها للNK غائبة. وفي الوقت نفسه، في المادة 2 من قانون ثابت دائرة العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب. لأنها تتصل:

1. إنشاء وإدارة والرسوم والضرائب في روسيا.
2. تنفيذ المراقبة الضريبية.
3. الاستئناف ضد قرارات إشرافية الهيئات وهفوات / تصرفات موظفيها.
4. محاكمة على الجرائم الضريبية.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. كما خاضعين للقانون ضريبة هي المنظمات والأفراد الأفراد - دافعي الضرائب، فضلا عن السلطات المختصة لتنفيذ الرقابة وظائف إشرافية في مجال الضرائب.

تصنيف

وتنقسم الموضوعات المشتركة في العلاقات القانونية الضريبية إلى 4 فئات. وفقا للمادة 9 من القانون، وهي تشمل:

1. . المواطنين والأشخاص الاعتباريين - دافعي الضرائب.
2. الأشخاص الطبيعيين والمنظمات المعترف بها وفقا للقانون، وكلاء الضرائب.
3. السلطات الضريبية.
4. هيكل المستعبدين.

ويعتبر هذا التصنيف شيوعا. بالإضافة إلى ذلك، موضوعات الضرائب تختلف في الهيكل القانوني، الوضع الضريبي، والعزلة الاقتصادية والإدارية. على سبيل المثال، تبعا لحالة التمييز المقيمين أم لا. ووفقا لإدارة المواد الضرائب انفصال تنقسم إلى مستقلة ومترابطة.

الأشخاص الطبيعيين

– это физлица и организации. وكما يتبين من المعلومات الواردة أعلاه، وأنواع رئيسية من دافعي الضرائب - الأشخاص الطبيعيين وهذه المنظمة. وتشمل الأولى:

1. مواطني الاتحاد الروسي.
2. الأجانب.
3. أشخاص بدون جنسية (البدون).

سكان

هذه وفقا للمادة 207 قانون الضرائب تشمل الأفراد، في الواقع، هي على التوالي في روسيا ل 183 يوما على الأقل (تقويم) لمدة 12 شهرا. لا انقطع فترة الإقامة من الموضوعات من الضرائب في الاتحاد الروسي لمدة قصيرة الأجل (تصل إلى ستة أشهر) للسفر دول الخارج للتدريب أو العلاج. بغض النظر عن المدة الفعلية الإقامة في البلاد، والسكان هم الجنود الروس العاملين في الخارج، والعاملين في هياكل الدولة والحكومة المحلية، وإرسالها إلى الخارج.

SP

وهناك فئة منفصلة من الموضوعات الضرائب تجعل أصحاب المشاريع الفردية. هم الأشخاص الطبيعيين الذين اجتازوا تسجيل حالة على الوجه المبين وقيادة النشاط التجاري دون إنشاء كيان قانوني. وتشمل هذه الفئة أيضا كتاب العدل الخاصة، والمحامين، وأسس الدراسة محام. وفقا للفقرة 11 من المادة فبراير NK الأشخاص الطبيعيين إجراء النشاط التجاري دون إنشاء كيان قانوني، ولكن لم يتم تسجيل في هذه الحالة، لا يمكن استدعاء حقيقة أنهم ليسوا IP.

المنظمات

, разделяются на: وتنقسم الكيانات القانونية الذين هم دافعي الضرائب إلى:

1. المنظمات الروسية. هذه كيان قانوني تشكلت وفقا لأحكام التشريعات المحلية. لا تنطبق على دافعي الضرائب فروعها وغيرها من وحدات منفصلة (OD). ومع ذلك، OP أداء الواجبات على دفعات التحويلات إلى ميزانية في مكان موقعه.
2. المنظمات الأجنبية. وأشاروا إلى الكيانات القانونية لديها القدرة المقررة وفقا للقانون الدول الأجنبية والمنظمات الدولية، ومكاتب تمثيلية وفروع هؤلاء الأشخاص، تشكلت على أراضي روسيا.

شخصية الضرائب

هذا هو أساس الوضع الضريبي القانوني للمشارك. شخصية الضرائب شكلت من الحد من العجز والقدرات. وهذا الأخير هو القدرة موضوعا لأداء واجبات ولها حقوق. وتشمل الكفاءة الضريبية مشاركة القطاع الخاص في العلاقات القانونية، واضعا المسؤولية عن انتهاكات لأحكام قانون الضرائب.

وضع الضرائب والرسوم دافعي

كما المشاركين الرئيسيين في العلاقات الضرائب ودافعي الضرائب من جهة والدولة (ممثلة الهيئات المأذون) من جهة أخرى. إشراك أشخاص آخرين (على سبيل المثال، وكيل الضرائب) هو اختياري. وفقا لدافعي الضرائب المادة 19 يتم التعرف على الأفراد والمنظمات، الذين يتحملون المسؤولية لاقتطاع مدفوعات للميزانية المقررة. وفقا للفقرة 2 83 قواعد الضرائب، تنظيم في تسجيل IFTS من IP والأشخاص الاعتباريين، مصنوعة إدراجها في NRN (سجل واحد) بغض النظر عن ما إذا كانت الظروف التي التشريع يربط وقوع الالتزام بدفع أية ضريبة أخرى. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. في الاتحاد الروسي، بحيث سيتم النظر الشخص من قبل دافع قبل ان يكون الهدف من الضرائب.

السمات المميزة للأفراد والمنظمات على أنها مواد قانون الضرائب

الأفراد، وعلى النقيض من القانون، لا ينبغي أن تؤدي المحاسبة. لم التعقل والعمر لا يؤثر على الاعتراف الأشخاص دافع مادي. في تحديد الهدف من الضرائب لدافعي الضرائب أنه يحتوي على قيمة وجود مقيم أو صفة غير المقيم. في الحالة الأولى، تدفع المبالغ على جميع الإيرادات الواردة في أراضي روسيا والخارج. يدفع غير المقيمين الضرائب على الأرباح المستخرجة فقط في الاتحاد الروسي.

التمثيل

دافعي الحق في المشاركة في الشخص الاعتباري ضريبة أو بالوكالة. يجب توثيق صلاحيات هذا الأخير. التمثيل وفقا ل27، 28 مادة NC، أو قد تكون مشروعة وفقا للمادة. 29، ممثل مخول من هذا الموضوع.

الأطراف ذات العلاقة

وأبرزت هذه الفئة من المواضيع في التشريع بشكل منفصل. في حالة الاعتراف السلطات الضريبية مترابطة الفردية يحق للتحقق من التطبيق الصحيح لأسعار بعض معاملات مع أطراف لأغراض الضريبة. تعتبر كيانات مترابطة (المنظمات أو الأشخاص الطبيعيين)، إذا كانت العلاقة بينهما قد تؤثر على الظروف أو النتائج الاقتصادية لأنشطتها وأنشطة تلك التي يمثلونها. على سبيل المثال:

1. واحد كيان قانوني تشارك بطريقة مباشرة أو غير مباشرة في مرافق أخرى من الشركة والحصة الإجمالية أكثر من 20٪.
2. أحد الأشخاص الطبيعيين يخضع لآخر وفقا للموقف الرسمي.
3. الأشخاص المتزوجين، العلاقات الأسرية، والمتبني والمتبنى، ولي وارد.

قائمة الكيانات مترابطة لا تعتبر شاملة. يجوز للمحكمة أن يعترف هؤلاء الأشخاص لأسباب أخرى غير المنصوص عليها صراحة في قانون الضرائب، إذا العلاقة بينهما قد تؤثر على نتائج العمليات المتعلقة ببيع السلع أو الخدمات أو الأشغال.

حقوق دافعي

من القائمة الرئيسية من 21 مواد يؤسس قانون الضرائب. обладают следующими правами: وبالإضافة إلى ذلك، فإن أي شخص إلى خصم الضرائب في الاتحاد الروسي لديك الحقوق التالية:

1. نقل الكفالة الثروة لضمان المسؤوليات للمدفوعات الفصل في الميزانية (المادة 73 TC).
2. قانون كضامن للسلطات المراقبة الضريبية (المادة 74 من المدونة).
3. الوثائق الموجودة في العطلة (94 رمز المادة).

الواجبات من المواضيع

وNC لديه مسؤوليات الرئيسية التالية من دافعي:

1. دفع الضرائب، التي أنشئت وفقا للقانون.
2. للتسجيل مع مصلحة الضرائب.
3. تتبع التكاليف / الإيرادات على الوجه المبين.
4. تقديم الاقرار الضريبي في مكان التسجيل في مفتشية الضرائب.

حماية حقوق

وفقا للفقرة 1 22 رمز المادة، دافعي يضمن الحماية القضائية والإدارية مصالحهم. قواعد لضمان أنه تم تعريفها في قانون الضرائب والقوانين المعيارية الأخرى. في الماضي ما يلي:

1. القانون الاتحادي № 4866-1.
2. قانون الجرائم الإدارية.
3. مؤسسة الخليج للاستثمار.
4. APK.
5. CCP.
6. قانون الجمارك.

سجل دافعي ضريبة القيمة المضافة

بعد بدء سريان قانون الضرائب في عام 1992، أصبح من الضروري تنظيم المعلومات حول الموضوعات، وهي المسؤولة أمام خصم المدفوعات في الميزانية. وفي هذا الصدد، تم إنشاء قواعد بيانات مختلفة، من بينها أهمية خاصة هو سجل دافعي ضريبة القيمة المضافة. تحتوي قاعدة البيانات هذه المعلومات معلومات عن جميع الأشخاص المطلوبة لدفع ضريبة القيمة المضافة. سجل يحتوي على البيانات التالية على المواضيع:

1. الاسم.
2. للحصول على معلومات حول إنشاء أو إعادة التنظيم.
3. معلومات حول التغييرات.
4. تفاصيل الوثائق المقدمة للتسجيل.

ضريبة المركبات

انه خصم الميزانية الإقليمية. انها تتميز بأنها ضريبة الأملاك، على التوالي مختلطة. حتى عام 2003، وفرض الضرائب TC على أساس دفعتين - ضريبة على ممتلكات الأفراد فيما يتعلق الجوية والمركبات المياه والطرد من أصحاب السيارات. بعد بدء نفاذ الفصل 28، قانون الضرائب، تم دمج هذه الضرائب في واحد. الضرائب ضريبة النقل المقدمة وتنفيذها وفقا للقوانين الاتحاد الروسي. بعد الموافقة على اللوائح الإقليمية وهي ملزمة لكامل أراضي المنطقة. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. دافعي الضرائب النقل - الأشخاص الطبيعيين والمنظمات التي تم تسجيلها السيارة، بوصفها كائنات من الضرائب. فئة من الموضوعات بيانات تشمل جميع الأشخاص الذين يملكون سيارات على أي أساس قانوني، ينطوي على التزام من التسجيل. ويمكن أن يكون الممتلكات، والإيجار، وما إلى ذلك كائن من قانون الضرائب:

1. مركبة الأرض. وتشمل هذه: الدراجات النارية والسيارات والحافلات والدراجات البخارية وغيرها من المركبات الآلية والآلات الزاحف وتشغيل هوائي، الثلج، عربات الثلوج.
2. مركبة المياه. وتشمل هذه السفن الشراعية واليخوت والقوارب والدراجات المائية والقوارب والسيارات، القوارب، سحبها (غير المتمتعة بالحكم الذاتي) وغيرها.
3. مركبة جوية. وتشمل هذه الطائرات والمروحيات وهلم جرا.

الضريبة على الأراضي

يتم تعريفه في المادة 31 من قانون واللوائح الضريبية من قبل السلطات البلدية، وقوانين المدن الاتحادية المعتمدة. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. دافعي ضريبة الأرض - الأشخاص الطبيعيين والمنظمات التي لديها مواقع، من قبل كائنات من الضرائب المشمولة، والحق في حيازة القابلة للتوريث، والملكية، واستخدام دائم. الحقوق المجاورة، وفقا للقانون المدني، هناك في لحظة تسجيل حالة العقار، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. كأساس لتحصيل الضرائب هي وثائق تسجيل حالة. لا تعتمد قيمة المساهمات على الأداء المالي للأنشطة دافع. عند حساب الظروف الموضوعية تؤخذ في الاعتبار، والتي تشمل الخصوبة، ومكان الموقع وعوامل أخرى. كما لا يتم التعرف على دافعي الضرائب كما الأشخاص الذين لديهم مجالات الحق في استخدام مبرر عاجل أو منح لهم وفقا لعقد الإيجار.

ضريبة الدخل

ويعتبر واحدا من أهم الضرائب تخصم من قبل الموازنة العامة الاتحادية. يتم الدفع المهام التنظيمية والمالية. разделены на 2 категории: وتنقسم دافعي ضريبة الدخل في 2 فئات:

1. المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي خلال بعثاتها الدائمة أو تلقي دخل من مصادر في روسيا.
2. الشركات المحلية.

لا تدفع الضرائب للكيانات القانونية تطبيق النظام الضريبي مبسطة، خصم UTII UST والضرائب المنصوص عليها القمار.

الربح ككائن من الضرائب

للمنظمات المحلية تعترف الإيرادات ناقص التكاليف، التي أنشئت وفقا لقانون الضرائب. للكيانات القانونية الأجنبية الربح والدخل الذي تحصل عليه من خلال مؤسسات دائمة، تخفيض تكاليف هذه الوحدات. ويتم تحديد هذه التكاليف أيضا وفقا لقانون الضرائب. لتعتبر منظمات أجنبية أخرى لتكون مكاسب الدخل التي تم الحصول عليها من مصادر في الاتحاد الروسي.

وكلاء الضرائب

لأنها، وفقا للمادة 24 قانون الضرائب، هي المواضيع من أداء واجباتهم لحساب، حجب من دافعي الضرائب والاشتراكات في الميزانية الاتحادية. قد تكون عوامل المنظمات على حد سواء مكاتب تمثيلية المحلية ودائمة من جهات أجنبية القانونية والأشخاص الطبيعيين (رجال الأعمال، والموثقين الخاصة وغيرها من الكيانات لحسابهم الخاص مع العاملين بأجر). الوضع القانوني لهؤلاء الأشخاص مماثل لوضع دافعي. ومع ذلك، فإنه لديه بعض السمات المميزة. وكلاء الضرائب:

1. الاحتفاظ بسجلات للدخل، المستحقة والمدفوعة لدافعي الضرائب، وحجب والخصومات على النظام الضريبي الميزانية، بما في ذلك كل موظف التعاقد.
2. توفير في IRS في الوثائق المحاسبية اللازمة لسلوك السلطات المختصة السيطرة على دقة الحساب، وحجب أو خصم المدفوعات الإلزامية.
3. تقرير خطي إلى مكتب الضرائب على استحالة حجب من دخل دافعي الضرائب ومقدار الدين. يجب الوفاء بهذا الالتزام خلال شهر واحد من التاريخ الذي وجد عامل خارج عن الظروف.
4. بشكل صحيح وحساب الوقت المناسب، وحجب الضرائب المدفوعة من دافع، قائمة لهم في سندات الخزينة ذات الصلة.
5. ضمان سلامة الوثائق اللازمة لأداء مهامه كوكيل لمدة 4 سنوات.

لعدم مراعاة العوامل التشريع الضريبي يمكن تقديمهم إلى العدالة، بما في ذلك المجرم، وفقا لقواعد القانون الروسي.

السلطات الضريبية

وهي تشكل نظام تحكم واحد لأحكام قانون الضرائب. الاختيار السلطات الضريبية من صحة الحساب، اكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم لنظام ميزانية البلاد. ويتكون نظام مركزي الجثث من:

1. الهيئة التنفيذية الاتحادية أذن لممارسة الإشراف والرقابة في مجال الضرائب.
2. الانقسامات الإقليمية.

كما الاتحادية يبرز هيكل FTS التنفيذية. مكتب ضريبة الرأس، الذي يعينه ويأخذ لها من قبل وزير المالية في حكومة يقودها. يتولى رئيس دائرة الضرائب الاتحادية مسؤولة بشكل فردي لتنفيذ المهام والمهام الموكلة لهذه الخدمة. وبما أن الأهداف الرئيسية للالهياكل الضريبية يعمل على ضمان المدفوعات في الوقت المناسب والكامل للميزانيات وخارج الميزانية أموال الرسوم والضرائب. وكالات أذن تعمل ضمن نطاق اختصاصها، وفقا لأحكام التشريعات، بما في ذلك الإدارية والمدنية وهكذا دواليك.

مهام الهياكل الضريبية

أهم وظائف مصلحة الضرائب ما يلي:

1. تسجيل دافعي الضرائب.
2. تنفيذ المراقبة الضريبية.
3. تطبيق على المخالفين قانون الضرائب من العقوبات.
4. تطوير السياسة الضريبية للدولة.
5. التوعية والأنشطة الإعلامية لتنفيذ أحكام التشريعات الضريبية.

UTII في روسيا

ضريبة واحدة عرضته التشريعات التنظيمية من البلديات والمقاطعات الحضرية والمدن ذات الأهمية الاتحادية. UTII استخدامها جنبا إلى جنب مع OCHO وتنطبق على أنشطة معينة. محل ضريبة واحدة أو دفع أنواع معينة من الخصومات، يبسط ويقلل اتصال مع دائرة الإيرادات الداخلية. يتم تحديد قائمة UTII وحدات الضرائب التي تفرضها التشريعات. وهي تشمل:

1. البيع بالتجزئة.
2. والبيطرية والخدمات المحلية.
3. وضع هياكل الإعلان في الهواء الطلق والإعلان لTC.
4. خدمات المطاعم.
5. خدمات النقل للسيارات.
6. توفير الأماكن التجارية وقطع الأراضي للإيجار للتجارة.
7. خدمات الصيانة والإصلاح وتخزين وغسيل السيارات.
8. توفير أماكن الإقامة المؤقتة والإقامة.

يتم تحديد الوعاء الضريبي خلال الفترة المشمولة بالتقرير بضرب معامل العائد قاعدة مخفض (K1) وقيمة المؤشرات المادية المحددة في التشريعات الاتحادية، فضلا عن العوامل التي تأخذ بعين الاعتبار خصوصيات العملية (K2). يتم تحديد سعر الضريبة من قبل NC و 15٪. لا ينبغي أن يكون نسبة K2 أقل من 0.005 وأكبر من 1. يتم إصلاح حدود كل منها بموجب القانون الاتحادي. كما يقدم الفترة الضريبية الربع.

ضريبة واحدة في أوكرانيا

الأشخاص الذين يختارون القيام بأعمال تجارية على الأسطول الأميركي والتماهي مع نطاق الأنشطة في المستقبل، يجب اختيار مجموعة ضريبة واحدة. دافعي دخلهم لا يتجاوز سنة واحدة 300 ألف. الهريفنيا، تنتمي إلى المجموعة الأولى. معدل الضريبة بالنسبة لهم إلى 10٪ من مستوى الكفاف (160 UAH). في المجموعة الثانية تشمل الأشخاص الذين الدخل للسنة لا تتجاوز 1.5 مليون دولار أمريكي. معدل الضريبة - 20٪ من الحد الأدنى للأجور وتضم المجموعة الثالثة الكيانات بدخل يصل إلى 5 ملايين USD / سنة .. (640 دولار أمريكي). بالنسبة لهم، ونسب التالية من دوران:

• 3٪ - لضريبة القيمة المضافة.
• 5٪ - على غير المكلفين من ضريبة القيمة المضافة.

وتضم المجموعة الرابعة دافعي الضرائب الزراعي السابق. الانتقال من مجموعة إلى مجموعة أخرى قد يكون إلزاميا أو طوعيا. في الحالة الأولى يأخذ التغيير مكان عند تجاوز الحد على الدخل السنوي.