استرداد ضريبة القيمة المضافة للتصدير من روسيا: النظام والنظام

وتدفع سلطات الضرائب اهتماما خاصا للتحقق من مبالغ ضريبة القيمة المضافة على الصادرات. منذ تشغيل بيع السلع في الخارج يخضع لضريبة القيمة المضافة في ترتيب مختلف. يتم احتساب الضريبة مرتين: في بلد المقصد وبلد المنشأ. في روسيا تنفذ على استرداد ضريبة القيمة المضافة على التصدير. ما هو عليه، على النحو التالي.

مبادئ الضرائب

في بلد المقصد يتم فرض الضريبة على جميع السلع المستوردة. فإنه يدفع للمستخدم النهائي. تفرض الدولة ضريبة القيمة المضافة الأصل على جميع المنتجات المحلية، بغض النظر عن المكان الذي تستهلك. عدم وجود رسوم التصدير يظهر علامات للتجارة الحرة. على الرغم من أن روسيا لم تدخل منظمة التجارة العالمية، لا يزال علينا ان نأخذ في الاعتبار مبادئ فرض الضرائب على عمليات التجارة الخارجية. في روسيا، وجميع عمليات التصدير تخضع لنسبة الصفر.

تسديد الضريبة على القيمة المضافة على الصادرات: الخلافات من العام

أولا، لتأكيد تنفيذ دافعي الضرائب عمليات التصدير يجب أن يقدم إعلانا لدائرة الضرائب الاتحادية. فإنه يدل على حساب كميات زائدة من الضرائب، وهو يمكن إرجاعها.

ثانيا، بعد أن يتم إجراء تقديم الوثائق من تفتيش مفصل للمنظمة لتتوافق مع متطلبات غضون ثلاثة أشهر بعد جمع الوثائق. التدقيق يجعل القرار النهائي.

ثالثا، ويتم إعادة ضريبة القيمة المضافة على الصادرات من روسيا خارج عن طريق تحويل المبلغ إلى حساب دافعي الضرائب أو القروض والمبالغ المدفوعة فيما يتعلق الدفعات المستقبلية.

معدل الاستخدام

يتم تقديم قائمة السلع التي تخضع لنسبة الصفر في المادة. 164 من قانون الضرائب. استخدام هذا المعدل إلا إذا كانت البضائع قبل شحنها داخل أراضي الاتحاد الروسي. للاستفادة من نظام تفضيلي، تحتاج إلى تزويد الوثائق الضريبية في غضون 180 يوما بعد عبور الحدود. آخر 20 يوما من الفترة الضريبية المقبلة، سلط الضوء على حقيقة أن تقديم إعلان "صفر".

مثال

المحدودة وقعت عقدا لتوريد معدات لإيران. وقد وثقت المنظمة 24 أغسطس 2014. انتهاء الموعد النهائي في 27 أغسطس 2014. المصدر يجب أن توفر وثائق من 01-20 سبتمبر.

تطبيق معدل الصفر - هو واجب، وليس من حق دافعي الضرائب. إذا لم يتم جمع الوثائق في الوقت المحدد، ومنظمات دفع الضرائب لها على نفقتهم الخاصة.

قاعدة حسابية

ويتم تحديد وعاء الضريبة بها في ذلك الوقت من بيع البضائع في الأسابيع القليلة الماضية من جمع الوثائق. تحويل الإيرادات إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ دفع الشحن. المبالغ المدفوعة مقدما ليست مدرجة على الصادرات في قاعدة البيانات.

قائمة الوثائق التي تؤكد الحق في الحصول على رد من الضريبة على القيمة المضافة للتصدير من روسيا، التي قدمت في هذه المادة. 165 من قانون الضرائب. وتشمل هذه:

• عقد مع شركة أجنبية.
• بيان البنك يؤكد استلام العائدات؛
• البيان الجمركي .
• وثائق الشحن مع علامات سلطات الجمارك.

عقود

وتتم عمليات التصدير على أساس من عقد البيع، والتسليم أو المقايضة. في أي من وثائق لا يمكن أن تتضمن أي بند الضرائب. المسموح بها قانونا لإبرام العقود مع الشركات الأجنبية التابعة التي هي على أراضي الاتحاد الروسي. إذا المضي قدما في الصفقة وكيل لجنة، حاجة إضافية لتوفير نسخة من العقد مع وكيل.

كشف حساب بنكي

بيان البنك، على الرغم من وثيقة داعمة، ولكن كل المعلومات عن الصفقة الحرة. لها تحتاج إلى مزيد من إرفاق أمر دفع أو SWIFT-الرسالة. يتطلب FNS بيان فقط في ممارسة المقايضة.

الإيرادات الواردة من طرف ثالث، لا بد من تقديم عقد الوكالة بين الشركة الأجنبية ودافع. من جانب الطريق. منذ عام 2006، يجب أن تدفع جميع معاملات التصدير من قبل المشتري من الحساب الجاري.

البيان الجمركي

يجب أن يحتوي هذا المستند علامة من سلطات الجمارك لإصدار البضائع. في حالة فقدان وثائق المصدر أن يحصل على تأكيد خطي من تصدير السلع.

مستندات الشحن

يمكن أن يتم الشحن الدولي إلى وسائل النقل المختلفة. صدر كل واحد منهم فاتورة المقابلة:

• ويخضع بوليصة الشحن من قبل اتفاقية نقل البضائع.
• وقد تم تطوير بوليصة الشحن الجوي من قبل اتفاقية لتوحيد قواعد الحركة الجوية.
• تصدر CMR لكل Avtopostavka.
• frachtbrief الأصلي وضعت وفقا لقواعد القانون الاتحادي № 18 "ميثاق النقل بالسكك الحديدية".

نسخ من وثائق الشحن يجب أن يحتوي على علامة من مصلحة الجمارك.

قيمة الخصومات

ويتم استرداد ضريبة القيمة المضافة للتصدير من روسيا خارجا على الخصومات. بسبب مثل هذه المعاملات معدل 0٪، ثم كامل المبلغ من "المدخلات" VAT قابل للاسترداد.

عودة مبلغ الضريبة الواجب دفعها على السلع المشتراة في أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يجب على مصدر الاحتفاظ بسجلات منفصلة من ضريبة القيمة المضافة "واردة". عادة لهذا الغرض فتح حساب فرعي لحساب 90 "مبيعات" و 19 "ضريبة القيمة المضافة". توزيع النفقات العامة في نسبة عائدات التصدير أو تكلفة في المجموع.

مثال

في أغسطس 2013 المحدودة المكتسبة بضائع بقيمة 200 مليون روبل. ضريبة القيمة المضافة. وقد تم استيفاء جميع الشروط والأحكام التي تخضع لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على التصدير من روسيا. تقدمت منظمة فعل على إعلان "صفر" في BU هذه السجلات:

- DT68 KT19 - 30508 روبل .. - حصل على خصم الضرائب.

في سبتمبر 2013، دخلت الشركة في عقد الدولي، وحصل بالفعل 6 سبتمبر الدفع المسبق في مبلغ 50 ألف من الدولار. مرت الدفعة الأولى من البضائع الجمركية على 26 سبتمبر. وفي نفس اليوم بدأت منظمة لجمع الوثائق.

على السلع المشتراة محاسب أعدت فواتير مبالغ 327778. فرك. (VAT 50000. فرك)، 131111. الرب. (VAT 20000. الرب). وفي أغسطس 655556 و. الرب. (VAT 100 تي إتش إس. الرب). وفي سبتمبر. العودة ضريبة الدخل مبلغ ضريبة القيمة المضافة يجب أن تخفض بنسبة 70 ألفا. فرك. الضريبة المدفوعة على حساب سبتمبر يفتقد الفترة المشمولة بالتقرير الحالي.

إذا كان قد تم رفعها إعلان الأساسي، فإنه سيتعين عليها لإجراء تعديلات. تحقيقا لهذه الغاية، ويتم إدخال في DT19 KT68 BU - 70 ألف روبل .. يجب أن يلقى مبلغ ضريبة القيمة المضافة على فاتورة سبتمبر على الحساب الفرعي "مساهمة" ضريبة القيمة المضافة: DT19 KT19 - 170 ألف روبل .. وهذا الإجراء نظرة رد مقتضب لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على السلع المصدرة.

لا تأكيد التصدير

عندما اليوم 181 ال من تاريخ تنظيم شحنة جمعت الوثائق، يجب أن حساب الضريبة على عائدات تصدير بمعدل 18 أو 10٪. يتم تحويل هذه العائدات إلى روبل بالسعر الرسمي. تم استلام المبلغ في الميزانية من اليوم ال20 من الشهر التالي بعد التنفيذ. خلال الفترات الماضية FTS خدم "utochnenka" مع معدل 0٪. إذا كان حساب "الداخلية" المبلغ المطلوب من ضريبة القيمة المضافة في عداد المفقودين، وتنظيم دفع ركلة جزاء أيضا. مشحونة من اليوم ال21 بعد شهر الشحن. يجب أن تدفع جميع الرسوم من الربح للمنظمة.

جعل BU هذه الإعلانات:

- DT91 KT68 - الاستحقاق ضريبة القيمة المضافة.

- DT68 KT51 - ضريبة نقل في الميزانية.

وبالإضافة إلى ذلك، سيكون لديك لجعل نقل VAT "المدخلات" بين الحسابات الفرعية.

المغالاة

إصدار استرداد ضريبة القيمة المضافة عند تصدير المركبات من روسيا، وتستخدم تكلفة مخطط المبالغة. وكلما سيتم أشار الأسعار في الوثائق، وكلما زادت كمية من ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد. في هذه الحالة هناك شرط واحد - أن عائدات العملة تذهب على وجه التحديد على حساب المصدر. في هذه الحالة، سوف يكون بند إضافي للإنفاق. تحتاج بالضرورة إلى دفع نسبة مئوية من عائدات النقد الأجنبي للدولة. وهذا ما جعل استرداد ضريبة القيمة المضافة على تصدير السيارات من روسيا.

تصدير الملكية الفكرية

تصدير أعمال لا تخضع للإعلان. والاستثناء الوحيد هو عندما كنت في حاجة للعودة المبلغ المدفوع مقدما من المشتري المدرجة. في مثل هذه الحالات:

• ومن عقدا لتوفير خدمات التسويق،
• تتم كتابة النتائج على القرص، وهو أمر ضروري لتنفيذ عبر الجمارك.
• في إعلان حقيقة وجود قرص واحد.

إعلان ثم تحديد مقدار عدة آلاف من الدولارات لاسترداد ضريبة القيمة المضافة للتصدير من روسيا. ويسري هذا المخطط أيضا لاستيراد السلع.

الآثار المترتبة على استخدام مثل هذه المخططات - متطلبات أكثر صرامة في التشريع. من أجل منع غسل الأموال وعرض قواعد المحاسبة الجديدة للضريبة. منذ وقت ليس ببعيد كان هناك قاعدة يمكن أن يتم استرداد الضريبة من كل مصدر، بشرط أن يكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة سابقا ينبغي في الواقع تذهب إلى الميزانية.

ونحن نعتبر أيضا خيار فتح حسابات خاصة، والتي سيتم نقلها إلى استرداد ضريبة القيمة المضافة على التصدير من روسيا.