المادة (89) من قانون الضرائب. التدقيق الضريبي الموقع

وفقا للتشريعات الروسية، ومفتشي الاتحادية دائرة الضرائب الحق في الشروع في احترام الشركات في الموقع التفتيش. تتطلب هذه الأنشطة دراسة مفصلة بدلا من نشاطات الشركة لضمان الامتثال ل قوانين الضرائب في الاتحاد الروسي. ما هي مصادر القانون الذي يحكم سير التفتيش في الموقع؟ ما هو الإجراء لهذا الإجراء؟

ما هو FTS التفتيش في الموقع؟

المراجعة الضريبية الميدان - بما في ذلك الأنشطة الرئيسية لدائرة الضرائب الاتحادية للاتحاد الروسي. ويخضع هذا الإجراء لأحكام المادة 89 من قانون الضرائب والقوانين الاتحادية الأخرى والقوانين والرسائل والإدارات تفسيرات تتعلق أنشطة دائرة الضرائب الاتحادية.

الموقع التدقيق الضريبي - إجراء من شأنه أن يكمل مكتب. بشكل عام، بل هو زيارة إلى إقليم دائرة الضرائب الاتحادية المفتشين دافعي الضرائب. نظمت من أجل التحقق من وثائق والظروف الأخرى ذات الصلة التي تنفذ الشروط المنصوص عليها في التشريعات الروسية.

تعلم القواعد الأساسية للأنشطة ذات الصلة التي وضعتها الفن. 89 من قانون الضرائب والمصادر التنظيمية الأخرى، وأكثر.

القواعد الأساسية للدائرة الضرائب الاتحادية الشيكات الخروج

قام تفتيش الموقع FTS على أساس من وقعه رئيس الهيكل الإقليمي للحلول مصلحة الضرائب. المفتشون الذين يشاركون فيه، كما تم تعيينها إلى عمل قانوني المحلي الفردي - وهذه هي مقتضيات الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة ... 89 من قانون الضرائب. كما لاحظنا أعلاه، فإن الحدث في السؤال، وتنفذ عادة على أراضي دافعي الضرائب. ولكن إذا كان من المستحيل أن تقدم، ويتم الاختبار في مبنى دائرة الضرائب الاتحادية من الوحدات الإقليمية التي وعزت الشركة.

المفتشون FTS خلال أنشطة الإبلاغ قد يتعافى جميع الوثائق التي تتعلق الضرائب، ودافعي الضرائب أو المتعاقدين معها. إذا لزم الأمر، يحق للضريبة لحصر أصول الشركة، لتفقد أماكن عملها. وفقا لعدد 4 ملاعق كبيرة. 89 من المفتشين قانون الضرائب دائرة الضرائب يمكن أن تحقق من وثائق فقط لمدة 3 سنوات السابقة التي تم فيها الشروع في الشيك.

لا يمكن القيام بأنشطة يعتبر خارجا على نفس أنواع الضرائب في العام نفسه، وأكثر من 2 مرات. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن للدائرة الضرائب الاتحادية الشروع فقط 2 تفتيش الموقع خلال العام. إذا تم إعادة تنظيم الشركة أو تصفيتها، لا يجوز الشروع في التفتيش في الموقع ضدها في أي وقت، بغض النظر عن الأحداث السابقة من هذا النوع. موضوع الشركة أيضا لا يهم. ومع ذلك، في هذه الحالة، المفتشين الحق في فحص مدة لا تتجاوز 3 سنوات قبل السنة التي قررت دائرة الضرائب الاتحادية لإجراء مراجعة. مدة الأنشطة المعنية، كقاعدة عامة، لا يزيد عن 2 أشهر - هي أحكام الفقرة 6 من المادة .. 89 من قانون الضرائب. ولكن، إذا لزم الأمر، ويجوز تمديد التحقق إلى 4 أشهر. على سبيل الاستثناء - إلى 6.

عند الانتهاء من عمليات التفتيش وثيقة التي يتم إرسالها إلى دافعي الضرائب - هو مسجل معلومات حول الحدث.

والغرض من التفتيش في الموقع

دعونا نتأمل ما، هو في الواقع غرض الإبلاغ عن هذا الحدث. وفقا لعدد 4 ملاعق كبيرة. 89 من موقع التفتيش قانون الضرائب عموما وينظم من أجل إقامة صحة الحساب والدفع عن طريق الشركة من بعض الضرائب. يمكن وصفه أحكام أسباب أخرى لقانون الضرائب التدابير المناسبة.

في معظم الأحيان، ودائرة الضرائب الاتحادية يبدأ الاختيار الخروج، إذا فشلت في سياق مكتب لإقامة بشكل لا لبس فيه أن الشركة ينفذ أوامر بشكل صحيح التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي، في حين أن هناك اشتباه في أن بعض أوجه القصور في عملها هناك. قد يكون موعد فحص الموقع من أجل دراسة مفصلة للمصادر الضريبية والمحاسبية وغيرها من الوثائق، والتي عادة لا تدرس في مراجعة مكتب.

ما هي القرارات التي يمكن إجراؤها على نتائج الاختبار؟

وبمجرد أن التدقيق الضريبي، الفن قابل للتعديل. 89 من قانون الضرائب وقد تم الانتهاء - يقوم مفتشو دائرة الضرائب الاتحادية جعل قانون خاص، والتي تعكس نتائج هذا الحدث. وثيقة يمكن أن تكون ثابتة قرار لجعل الشركة المسؤولية عن انتهاك التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، أو رفض فرض على الشركة أي عقوبات.

في الحالة الأولى، وينبغي أن تنعكس المفتشين في فعل كل ملابسات الجريمة، مع الإشارة إلى الوثائق الفعلية. وتنعكس المصدر، تجسد نتائج الاختبار أيضا تدابير مسؤولية دافعي الضرائب. هذا يمكن أن يكون الغرامات والعقوبات.

في المقابل، إذا يعكس الفعل على قرار دائرة الضرائب الاتحادية مفتشي عدم فرض عقوبات على مؤسسة ثبت، ويجب أيضا أن يكون الدافع من قبل ظروف معينة. في فعل تحتوي ينبغي أن تكون ثابتة فترة العقوبات ضمنه دافعي الضرائب أن يطعن في قرار المفتشين من خلال الإشارة إلى الهيكل الضريبي العالي.

محتويات التفتيش في الموقع

دعونا ننظر ما هو فحص الواقع الداخلي - وفقا للمادة. 89 من قانون الضرائب، ما هو مضمونها. أولا، وكما لاحظنا أعلاه، رئيس الهيكل الإقليمي للFTS تقرر عقد فيما يتعلق شركة معينة التفتيش في الموقع. يجب أن تسجل هذه الوثيقة:

- اسم الهيكل الإقليمي لدائرة الضرائب الاتحادية.

- رقم وتاريخ الوثيقة؛

- اسم الشركة المدققة.

- INN بها؛

- CAT.

- الفترة التي يغطيها التقرير، والتي يتم التحقق.

- الضرائب، من صحة حساب ودفع والتي سيتم فحصها من قبل المفتشين.

- اسم المهنيين دائرة الضرائب المعنية في المراجعة.

يجب أن يتم توقيع القرار من قبل رئيس دائرة الضرائب الاتحادية. المفتشون وصلت دائرة الضرائب إلى أراضي الجهة الخاضعة للرقابة، وضعت وثيقة ذات الصلة لمدير الشركة. إذا فإن موظفي دائرة الضرائب الاتحادية لن تسمح نفسه، أو أنها لن تكون قادرة على تأكيد هويتهم، ومدير لديهم الحق في عدم قبولهم لأراضي الشركة. إذا كانت الوثيقة يعكس قرار دائرة الضرائب الاتحادية لتفقد كل الحق، مدير توقيع الشركة يشهد حقيقة التعارف معه.

إذا كان رئيس الهيئة الخاضعة للرقابة ترفض السماح لمفتشي إلى أراضي دائرة الضرائب الاتحادية للكائن، حتى على الرغم من أن السلطات الضريبية جميع الوثائق هي في النظام، وممثلين عن دائرة الضرائب الاتحادية تجعل من هذا تصرف فردي. وعلى أساس هذه الوثيقة، رئيس دائرة الضرائب الاتحادية ويمكن بعد ذلك الاتصال وكالات إنفاذ القانون لمعالجة مسألة الوصول إلى أراضي دافعي الضرائب. وعلاوة على ذلك، إذا كانت الشركة لا تسمح للمفتشين لإجراء التدقيق الميداني - دائرة الضرائب لديها الحق في اتخاذ قرارات بشأن انتهاكات الضريبة على أساس البيانات المتاحة.

تحقق التواريخ: الفروق الدقيقة

المادة (89) من قانون الضرائب على أحكام بموجبه مدة الحدث في السؤال، ويشمل الفترة من الوجود الفعلي للمفتشين في مقر الشركة. ومع ذلك، هذا لا تحتسب فترات بين انتقال دافعي الضرائب يدعي الحاجة إلى توفير وثائق FTS. أي يتم تحديد تاريخ بداية التفتيش في الموقع قبل تاريخ موظفي FTS المصادر ذات الصلة من دافعي الضرائب.

مهام المفتشين

دعونا ننظر في مزيد من التفاصيل ما المهام يقرر مفتشي دائرة الضرائب الاتحادية إذا كان الاختيار المجال. خلال التدابير الضريبية التقارير، وذلك باستخدام البيانات المتاحة على دافعي الضرائب، والمعلومات من الوثائق والمواد المتاحة لهم:

- تحليل المعلومات الواردة حول نشاطات الشركة.

- تحديد أوجه التضارب المحتملة في وثائق درس، والمخالفات في المحاسبة والضرائب.

- تحديد درجة تأثير هذه العيوب على الانضباط دفع المنظمة؛

- إذا لزم الأمر، بدء الشيكات المرتدة - الشركات الأخرى التي ترتبط بأنشطة الشركة المدققة.

- تفقد الأماكن والمناطق المجاورة.

- التواصل مع الناس الذين يعملون في الشركة، وجذب الخبراء المختصين - الغرض من إجراء تقييم موضوعي للشركة المدققة.

- تحديد قاعدة الأدلة على انتهاكات الكشف عن التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي.

- الائتمان بالإضافة إلى الضرائب، وتحديد أسباب الغرامات والعقوبات.

- صحيح بتسجيل نتائج الاختبار.

التزامات التحقق من دافعي الضرائب

بعض من واجبات قانون الضرائب يؤسس لدافعي الضرائب. وتشمل هذه: يتم توفير مفتشي دائرة الضرائب الاتحادية مع الوثائق اللازمة، وتنفيذ دائرة الضرائب الاتحادية يتطلب على القضاء على انتهاكات قوانين الضرائب. إذا فإن الشركة لن تنفذ الواجبات ذات الصلة - قد يكون مصحوبا التبعات القانونية غير سارة بالنسبة لها.

عملية تفتيش الضرائب والمراقبة

المادة (89) من قانون الضرائب يحدد المعدل الذي لديه دائرة الضرائب الاتحادية الحق في اتخاذ تدابير قيد النظر في تلك الفترات التي يتم فيها تنفيذ الشركة للخروج فيما يتعلق برصد الضرائب. استثناء - سيناريوهات في ما يلي:

- الخروج يتم تنفيذ فحص FTS هيكل العالي كطريقة للسيطرة على عملية FTS التمثيل المكاني، الذي يراقب.

- إجراء المراقبة الضريبية يجب إنهاؤها فيما يتعلق دافعي الضرائب في وقت مبكر.

- رفضت شركة ليتوافق مع رأي معلل من دائرة الضرائب الاتحادية.

- يجب على دافعي الضرائب أن تقدم إلى دائرة الضرائب الاتحادية إعلان المنقحة لكمية الضريبة التي يتم تقليل بالمقارنة مع تلك التي سجلت في الوثيقة التقارير السابقة.

التحقق من فروع ومكاتب تمثيلية

الإجراء في السؤال، ويمكن البدء أيضا فيما يتعلق فروع ومكاتب تمثيلية للشركة، وإذا كان لديه أي. وفيما يتعلق بنشاط الفن. 89 من قانون الضرائب يحدد الحد الأقصى لدائرة الضرائب الاتحادية - المفتشين ليس لديهم الحق في الاطلاع على فروع ومكاتب تمثيلية للشركة 2 مرات أو أكثر في واحدة ونفس المدفوعات في غضون نفس الفترة. وعلاوة على ذلك، لا يمكن تطبيقها FTS لمناسبة زيارة المزيد من هيكل من 2 مرات في السنة. يجب أن لا يتجاوز تاريخ فروع التفتيش والشركات 1 الشهر.

اختبار تعليق

مواقف ن 9 الفن. 89 من قانون الضرائب يتم إصلاحها القواعد التي تحكم إجراءات لوقف التدابير قيد النظر. وهكذا، فإن رئيس دائرة الضرائب الاتحادية الانقسامات الإقليمية الحق في بدء وقفة للتحقق إذا:

- مطلوب لطلب مستندات إضافية من دافعي الضرائب.

- من الضروري الحصول على معلومات من المؤسسات الحكومية في البلدان الأجنبية - وفقا للاتفاقات الدولية للاتحاد الروسي؛

- تحتاج إلى إجراء فحص.

- هناك حاجة لترجمة الوثائق التي يتم توفيرها من قبل مفتشي الجهة الخاضعة للتدقيق، واللغة الروسية.

التدقيق علقتها بموجب أمر منفصل من رئيس الوحدات الإقليمية لدائرة الضرائب الاتحادية. إذا بدأ الإجراء في المسألة، ثم فترة إلغاء دائرة الضرائب الاتحادية العمل دافعي الضرائب إرجاع أصول تلك المصادر التي طلبت في البداية من قبل المفتشين.

إعادة فحص

في بعض الحالات، يمكن للFTS إعادة فحص. يجب النظر في قرار إجراء من قبل هيكل الأم لدائرة الضرائب الاتحادية في عملية الرقابة على عمل دائرة الضرائب الاتحادية الوحدة الإقليمية، التي أجرت أول اختبار. تحت إعادة فحص FTS الحدث يفهم، الذي ينطوي على مفتشي فحص قسم من نفس الضرائب التي جرى التحقيق خلال زيارة سابقة لمفتشي دائرة الضرائب الاتحادية في الشركة. وهكذا، إذا زيارة جديدة إلى دائرة الضرائب الاتحادية مفتشي تحديد الانتهاكات، لم يتم العثور خلال عملية التفتيش السابق، أن أي عقوبات على دافعي الضرائب، وكقاعدة عامة، لا تتداخل. ويخضع إعادة الاختبار بأحكام الفقرة 10 الفن. 89 من قانون الضرائب.

ما سيجعل الكشف عن انتهاكات دائرة الضرائب الاتحادية؟

إذا وجد المفتشون الضرائب الاتحادية الانتهاكات في نشاط الشركة، وسوف تكون هناك حاجة لاتخاذ كافة الإجراءات القانونية اللازمة لتثبيت وثائقية اكتشف الحقائق. ومن الضروري اتباع زيارتها قرار الضريبة قاعدة الأدلة.

إذا لزم الأمر، يجوز للدائرة الضرائب الاتحادية الانسحاب من وثائق الشركة، والتي يمكن تأكيد الاختراق - لم تصدر دافعي الضرائب في وقت لاحق الإخفاء. يحق مفتشي دائرة الضرائب للمطالبة من التفسير الشركة المدققة للالحقائق التي وجدتها، واصفا أنشطة الشركة. في هذه الحالة، طلبا للحصول على المعلومات اللازمة يمكن تشكيلها في شكل شفوي وكتابي على حد سواء.

إذا رفض دافعي الضرائب لتعاون بناء مع دائرة الضرائب الاتحادية، وهذا قد يؤدي إلى حقيقة أن التفتيش يفسر هذا أو ذاك سؤال معقد ليس في صالح المنظمة مراجعتها. إذا لزم الأمر، يمكن للمفتشين دائرة الضرائب الاتحادية بتنفيذ فيديو لعملية التحقق، تصوير أشياء المدروسة التي تنتمي إلى الشركة.

يجب تسجيل حقائق عن التحقق في بروتوكول منفصل. يقوم مفتش وثيقة الصلة تحديد موعد ومكان تنفيذ إجراءات معينة، اسم مرافق التفتيش المشاركين شركة تدقيق، ومضمون الأعمال التي يقوم بها مفتشو كشف الحقائق في عملية التفتيش من المرافق. الصور ومقاطع الفيديو، إن وجدت، التي تعلق على دقائق.

الاختيار مكافحة

فوق لاحظنا أن، جنبا إلى جنب مع في الموقع - أو جزء منها - يمكن البدء في الاختيار العداد. جوهرها هو أن تطلب دائرة الضرائب الاتحادية بيانات عن النشاط في الأطراف الثالثة المتعلقة بالشركة المدققة. ومن الجدير بالذكر أن ذلك تحكمه قواعد أخرى من قانون الضرائب - مختلفة عن تلك التي عثر عليها في المادة 89 من قانون الضرائب. التدقيق الضريبي، وتصنف على أنها مضادة، على وجه الخصوص، ويخضع لأحكام المادة 87 من قانون الضرائب.

الحدث في السؤال، ويمكن تنفيذها في 2 طرق. أولا، الانقسام الإقليمي لدائرة الضرائب الاتحادية أن تطلب بشكل مستقل وثائق طرف ثالث، والتي ترتبط بنشاط الشركة المدققة ل. ثانيا، المفتشين الحق في التفاعل مع الزملاء حول كيفية الحصول على المعلومات الضرورية - إرسالهم طلبات بحاجة إلى استعادة الشركات، المنصوص عليها في أراضي ذات الصلة، من وثائق معينة.

خاصة تتولى تفسير النصوص التشريعية من حيث التدقيق الضريبي

الفروق الهامة من قانون الضرائب - تفسير أحكام قانون الضرائب واللوائح المكملة لها. العديد من المحاسبين يفضلون الفن. 89 من قانون الضرائب مع التعليقات، منذ الصياغة الواردة في قانون في شكله النقي، بل هو أحيانا لا بوضوح من الممكن تفسير هذا أو ذاك القاعدة. ويمكن الاطلاع على أحكام قانون الضرائب في شكل مناسب على العديد من البوابات الموضوعية على الشبكة.

المادة (89) من قانون الضرائب مع التعليقات قد يحتوي على تفسيرات الخبراء بشأن: مسار للعمل المفتشين دائرة الضرائب الاتحادية ودافعي الضرائب خلال مراجعة الحسابات، والآثار المترتبة على تنفيذ بعض الأنشطة من أعضاء دائرة الضرائب الاتحادية وتحقق من الشركات، والتقاضي في النزاعات بين FTS والمنظمات. في جميع الحالات، تعكس المعلومات في المصادر ذات الصلة، قد تكون مفيدة للشركات.

وفيما يتعلق بالأحكام التي تحتوي على المادة 89 من قانون الضرائب: قد التقاضي، كما هو الحال مع التعليق الخبراء، والمساهمة في توضيح ملابساتها. يحدث أن رأي الخبراء على معايير معينة من قانون الضرائب ويستند أساسا على السوابق القضائية.

في الحالات التي يكون فيها هذا البند. 89 من قانون الضرائب مع تعليق يتضمن إشارات إلى الفقه - يمكن أن نتحدث عن القضايا في المحاكم المختلفة. ولكن العديد من الخبراء يفضلون الرجوع إلى جميع القرارات من قبل القوات المسلحة أو SAC اتخاذها. أن لا يخضع للاستئناف. في هذه الحالة، والمادة 89 من قانون الضرائب مع التعليقات يمكن أن ينظر إليه باعتباره المصدر أن يساهم التفسير الصحيح للقواعد قانون الضرائب من ممثلي قطاع الأعمال التفتيش.

للمهنيين أكفاء من الشركات هو المهم، بالطبع، الحصول على أحدث إصدار من الفن. 89 من قانون الضرائب. "استشاري" والنظم المرجعية والقانونية الأخرى - على الأرجح أفضل طريقة ليكون على علم فيما يتعلق بمصدر القانوني ذي الصلة للحصول على التحديثات.

ملخص

وهكذا، فإن دائرة الضرائب الاتحادية، لم يتلق النتيجة المرجوة على حقيقة شركة التدقيق المكتبي، يمكن أن تؤدي إلى الخروج. ينظم الإجراء هو أساسا المادة 89 من قانون الضرائب. التدقيق الضريبي الموقع، ولكن، قد تكون موجودة في ولاية قضائية المعايير الأخرى للقانون الضرائب والقوانين والأنظمة الاتحادية.

خلال أنشطة الإبلاغ عن مهمة المفتشين FTS - لتحديد مدى قدرة الشركة بحساب بشكل صحيح وتدفع الضرائب. تحقيقا لهذه الغاية، ودائرة الضرائب الاتحادية لها الحق في إشراك طائفة واسعة من الأساليب التي يسمح بها القانون - اكتشاف الوثائق، والتفتيش على أماكن العمل، والتفاعل مع المنظمات الخارجية التي لها صلة أنشطة الشركة المدققة.

في بعض الحالات، يتم توفير تعليق في الموقع proverki.Resheniya الشروع في إجراء المعنية، فضلا عن إنشاء وقفة في متابعة يأخذ رئيس دائرة الضرائب الاتحادية الانقسامات الإقليمية. كما يعين مفتشي المسئول عن النشاط.

السلطات الضريبية التدقيق على اتخاذ قرارات مستنيرة - تغريم شركة أو، على العكس من ذلك، دون أن تفعل أي عقوبات ضدها. جنبا إلى جنب مع دراسة أنشطة شركة معينة، يمكن أن دائرة الضرائب الشروع في مكافحة تحقق أولئك الذين ترتبط مع أنشطة الجهة الخاضعة للرقابة.

قيمة كبيرة للمحاسبين وخبراء مؤهلين آخرين من شركات روسية هي تفسير قواعد قانون الضرائب - من حيث التفتيش وأكثر من ذلك. للحصول على المعرفة اللازمة في هذا المجال الممولين يتعلمون التعليق الخبراء والمعلومات العامة عن جلسات الاستماع في إطار النزاعات بين FTS والشركات يمكن التحقق منها.